Отчет о движении денежных средств: форма и пример по составлению

Деньги – один из важнейших ресурсов для ведения предпринимательской деятельности. А еще – это ресурс, нехватка которого часто ощущается в наиболее неподходящие моменты.

Чтобы этого не случилось и финансов хватало на все потребности, нужно грамотно их использовать и распределять. А еще многое зависит от отчетной документации, которая позволяет контролировать траты.

Отчет о движении денежных средств – один из главных бухгалтерских документов, без которого не обходится деятельность серьезных компаний.

Что такое отчет о движении денежных средств и для чего он нужен?

Это один их четырех основных бланков бухгалтерской документации.

Он выполняет важнейшие функции, поэтому не зря является обязательным для каждой фирмы, что занимается коммерческим делом. А вот представителям малого бизнеса и организациям, что считаются некоммерческими, такую документацию вести не нужно.

Он нужен для того, чтобы:

1. Анализировать движение денег и правильно их распределять.
2. Определять, сколько именно компания тратит на те или иные нужны.
3. Видеть «дыры» в денежном потоке организации и залатать их.
4. Просчитывать чистую прибыль без учета расходов.
5. Проанализировать, можно ли увеличить сумму поступлений финансов.
6. Узнать, достаточно ли денег на ваших счетах для обеспечения полноценной работы фирмы.
7. Понять разницу между полным объемом денежек и получаемой прибылью.

Но даже если вы считаете, что подобный документ вам не нужен, выбора у вас нет, поскольку все коммерческие организации обязаны его вести в соответствии с приказами Минфина № 34 от 29.071998, № 66 от 2.06.2010, № 11 от 2.02.2011.

Отчет о движении денежных средств: пример видов деятельности, которые должны отражаться в документе

Существует три вида финансовой деятельности, которые должны быть представлены в документе:

1. Операционная.

   Именно эта часть бланка позволяет понять, хватает ли вам реальной материальной базы для того, чтобы:

   • поддерживать в полном объеме товарооборот;
   • выплачивать без задержек заработную плату;
   • осуществлять операции без привлечения средств извне, например, банковских кредитов и т.д.

   №	Пример потоков денежных средств по операционной деятельности в отчете
   1.	Деньги, вырученные от продажи товаров и предоставления услуг
   2.	Поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных и прочих видов выручки
   3.	Выплаты поставщикам товаров и услуг
   4.	Зарплата работникам компании
   5.	Оплата страховок
   6.	Выплаты налогов
   7.	Поступления (и выплаты) по договорам на выполнение коммерческих (или биржевых) операций

2. Инвестиционная.

   Компания, которая желает расти и развиваться, да хотя бы и просто – остаться на плаву, не может обойтись без инвестиционной деятельности.

   Благодаря разделу об инвестиционной деятельности в отчете вы можете узнать, сколько именно денег идет на капиталовложения, что приносят прибыль.

   №	Пример потоков денежных средств по инвестиционной деятельности в отчете
   1.	Выплаты, которые пошли на постройку новых объектов, необходимых для деятельности компании, проведение исследований, внедрение новых разработок
   2.	Кредитование или авансирование финансово привлекательных инвестиционных объектов
   3.	Поступления от продажи акций и других ценных бумаг
   4.	Зачисления от продажи нематериальных и внеоборотных активов, основных средств
   5.	Поступления от погашения займов, которые компания давала другим сторонам договора
   6.	Платежи по фьючерсным, форвардным, опционным договорам и свопам (за исключением договоров, заключенных с целью совершения коммерческих или биржевых операций, или выплат, относящихся к финансовой
   7.	Выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций)

3. Финансовая.

   Благодаря этому разделу в отчете вы можете увидеть источники финансирования вашего бизнеса, что поступают извне, а также структурные изменения в капитале компании.

   №	Пример потоков денежных средств по финансовой деятельности в отчете
   1.	Выплаты собственникам в том случае, когда вы покупаете или погашаете акции
   2.	Выплаты по займам
   3.	Поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих краткосрочных или долгосрочных долговых инструментов
   4.	Получение и возврат кредитов
   5.	Поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов

В результате анализа всех видов деятельности вы и получите чистый денежный поток (ДП) со знаком плюс или минус.

Естественно, плюсовой ДП в отчетности означает, что организация зарабатывает больше, чем тратит.

А вот с минусовым потоком средств не все так однозначно. Если ваша компания относится к быстрорастущим, то не удивительно, что вы на данном этапе инвестируете в развитие больше, чем зарабатываете.

Ситуация стабилизируется, когда будет вложено достаточно средств в расширение бизнеса.

А вот регулярный минусовой ДП в отчете при отсутствии роста и расширения свидетельствует о том, что ваше предприятие двигается в направлении к разорению и следует принять меры, чтобы этого избежать.

Также следует осторожно относиться к чрезмерно большому чистому ДП. Полученные средства следует инвестировать, иначе прибыль может пострадать в результате инфляции, скачков курсов валют, банковского краха и т.д.

Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

Отчет о движении денежных средств: форма и способ построения документа

Есть два способа формирования отчета, которые используются в разных странах: прямой и косвенный.

В РФ используется именно прямая форма построения документа.

1. Прямой способ построения документа.

Поскольку в России принято использовать прямой метод, то остановимся на нем более детально.

Суть этого способа построения отчета состоит в том, чтобы посчитать напрямую суммы расходов и доходов в компании, основываясь на банковские выписки, учетные записи и другие документы.

Преимущества прямого способа формирования отчета о движении денежных средств:

1. Демонстрация основных источников дохода и расхода денег.
2. Ориентация на кассовый план (именно этот план формирует бюджет каждой компании – ее траты и заработки).
3. Возможность реально оценить, сколько именно финансов уходит на ту или иную статью расходов.
4. Определение связи между планами реализации и конкретной выручкой.
5. Использование отчетных документов компании, что упрощает подсчеты.

Чаще всего прямым способом отчет строится с применением данных о прибылях и убытках с внесением корректировок в соответствии с внутренней отчетной документацией.

Можно использовать вот такую схему построения отчета при помощи прямого метода:

2. Косвенный способ построения документа.

Можно для проверки данных и для более точного понимания движения денег предприятия использовать и косвенный метод построения отчета, что прямо противоположен прямому.

Основа косвенного метода – корректировка реальных доходов в связи с проведенными некоммерческими сделками и изменениями, которые имели место быть в операционном оборотном потоке средств.

Чтобы построить отчет по косвенному методу, нужно преодолеть четыре ступени:

1. Определить чистый доход предприятия, используя отчетную документацию.
2. Добавить сумму расходов, которые имели место быть, но при этом не влияли на движение денег, например, амортизация автомобиля при перевозке груза.
3. Добавить / прибавить любые изменения, которые были в среде текущих активов, не используя при этом раздел «денежные средства».
4. Добавить / прибавить любые изменения, которые были в разделах краткосрочных обязательств, не затронутых выплатами процентов.

Определить ДП по косвенному методу поможет вот эта схема:

Формирование отчета по косвенному методу имеет свои преимущества:

1. Можно легко понять, куда была инвестирована прибыль компании.
2. Видно, как именно были овеществлены заработанные денежные средства.
3. Легкость расчетов, даже по сравнению с прямым методом.
4. Несложно найти связь между суммой прибыли и изменениями, которые имели место быть в оборотных средствах.
5. Возможность найти те ячейки, где «зависают» крупные суммы, и исправить эти изъяны, чтобы инвестировать полученную прибыль.

Построение и анализ отчёта о движении денежных средств.

Какую структуру имеет отчет? Свободный денежный поток.

Форма 4: отчет о движении денежных средств нужно строить по новым правилам

В 2011 году в связи с Приказом Минфина на смену форме № 3 пришла форма 4.

Главное отличие формы 4 в том, что теперь в отчете нужно указывать информацию не только о реальных денежных средствах, но и о так называемых денежных эквивалентах: высоколиквидных инвестициях.

Если говорить о примерах денежных эквивалентов, то можно вспомнить депозиты, выплаты в которых производятся не помесячно / поквартально / ежегодно, а – до востребования.

В форме 4 обязательно нужно указать:

• денежные потоки компании;
• остатки средств на конец периода, по которому вы готовите отчет.

Важно помнить, что именно не является денежными потоками:

№	К денежным потокам не относятся
1.	Платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например – суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета)
2.	Поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет)
3.	Валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка
4.	Обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции)
5.	Иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации

Можно использовать вот такой пример бланка формы 4:

Если вы занимаетесь бизнесом, то придется взять хорошего бухгалтера для ведения документации или же самому научиться строить отчет о движении денежных средств, поскольку это обязательное условие Минфина.