Деньги – один из важнейших ресурсов для ведения предпринимательской деятельности. А еще – это ресурс, нехватка которого часто ощущается в наиболее неподходящие моменты.
Чтобы этого не случилось и финансов хватало на все потребности, нужно грамотно их использовать и распределять. А еще многое зависит от отчетной документации, которая позволяет контролировать траты.
Отчет о движении денежных средств – один из главных бухгалтерских документов, без которого не обходится деятельность серьезных компаний.
Что такое отчет о движении денежных средств и для чего он нужен?
Это один их четырех основных бланков бухгалтерской документации.
Он выполняет важнейшие функции, поэтому не зря является обязательным для каждой фирмы, что занимается коммерческим делом. А вот представителям малого бизнеса и организациям, что считаются некоммерческими, такую документацию вести не нужно.
Он нужен для того, чтобы:
- Анализировать движение денег и правильно их распределять.
- Определять, сколько именно компания тратит на те или иные нужны.
- Видеть «дыры» в денежном потоке организации и залатать их.
- Просчитывать чистую прибыль без учета расходов.
- Проанализировать, можно ли увеличить сумму поступлений финансов.
- Узнать, достаточно ли денег на ваших счетах для обеспечения полноценной работы фирмы.
- Понять разницу между полным объемом денежек и получаемой прибылью.
Но даже если вы считаете, что подобный документ вам не нужен, выбора у вас нет, поскольку все коммерческие организации обязаны его вести в соответствии с приказами Минфина № 34 от 29.071998, № 66 от 2.06.2010, № 11 от 2.02.2011.
Отчет о движении денежных средств: пример видов деятельности, которые должны отражаться в документе
Существует три вида финансовой деятельности, которые должны быть представлены в документе:
Операционная.
Именно эта часть бланка позволяет понять, хватает ли вам реальной материальной базы для того, чтобы:
- поддерживать в полном объеме товарооборот;
- выплачивать без задержек заработную плату;
- осуществлять операции без привлечения средств извне, например, банковских кредитов и т.д.
№ Пример потоков денежных средств по операционной
деятельности в отчете1. Деньги, вырученные от продажи товаров и предоставления услуг 2. Поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных и прочих видов выручки 3. Выплаты поставщикам товаров и услуг 4. Зарплата работникам компании 5. Оплата страховок 6. Выплаты налогов 7. Поступления (и выплаты) по договорам на выполнение коммерческих (или биржевых) операций Инвестиционная.
Компания, которая желает расти и развиваться, да хотя бы и просто – остаться на плаву, не может обойтись без инвестиционной деятельности.
Благодаря разделу об инвестиционной деятельности в отчете вы можете узнать, сколько именно денег идет на капиталовложения, что приносят прибыль.
№ Пример потоков денежных средств по инвестиционной
деятельности в отчете1. Выплаты, которые пошли на постройку новых объектов, необходимых для деятельности компании, проведение исследований, внедрение новых разработок 2. Кредитование или авансирование финансово привлекательных инвестиционных объектов 3. Поступления от продажи акций и других ценных бумаг 4. Зачисления от продажи нематериальных и внеоборотных активов, основных средств 5. Поступления от погашения займов, которые компания давала другим сторонам договора 6. Платежи по фьючерсным, форвардным, опционным договорам и свопам (за исключением договоров, заключенных с целью совершения коммерческих или биржевых операций, или выплат, относящихся к финансовой 7. Выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях (за исключением таких инструментов, которые выступают как эквиваленты денежных средств или инструментов совершения коммерческих (или биржевых) операций) Финансовая.
Благодаря этому разделу в отчете вы можете увидеть источники финансирования вашего бизнеса, что поступают извне, а также структурные изменения в капитале компании.
№ Пример потоков денежных средств по финансовой
деятельности в отчете1. Выплаты собственникам в том случае, когда вы покупаете или погашаете акции 2. Выплаты по займам 3. Поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих краткосрочных или долгосрочных долговых инструментов 4. Получение и возврат кредитов 5. Поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов
В результате анализа всех видов деятельности вы и получите чистый денежный поток (ДП) со знаком плюс или минус.
Естественно, плюсовой ДП в отчетности означает, что организация зарабатывает больше, чем тратит.
А вот с минусовым потоком средств не все так однозначно. Если ваша компания относится к быстрорастущим, то не удивительно, что вы на данном этапе инвестируете в развитие больше, чем зарабатываете.
Ситуация стабилизируется, когда будет вложено достаточно средств в расширение бизнеса.
А вот регулярный минусовой ДП в отчете при отсутствии роста и расширения свидетельствует о том, что ваше предприятие двигается в направлении к разорению и следует принять меры, чтобы этого избежать.
Также следует осторожно относиться к чрезмерно большому чистому ДП. Полученные средства следует инвестировать, иначе прибыль может пострадать в результате инфляции, скачков курсов валют, банковского краха и т.д.
Отчет о движении денежных средств: форма и способ построения документа
[adsense1]
Есть два способа формирования отчета, которые используются в разных странах: прямой и косвенный.
В РФ используется именно прямая форма построения документа.
1. Прямой способ построения документа.
Поскольку в России принято использовать прямой метод, то остановимся на нем более детально.
Суть этого способа построения отчета состоит в том, чтобы посчитать напрямую суммы расходов и доходов в компании, основываясь на банковские выписки, учетные записи и другие документы.
Преимущества прямого способа формирования отчета о движении денежных средств:
- Демонстрация основных источников дохода и расхода денег.
- Ориентация на кассовый план (именно этот план формирует бюджет каждой компании – ее траты и заработки).
- Возможность реально оценить, сколько именно финансов уходит на ту или иную статью расходов.
- Определение связи между планами реализации и конкретной выручкой.
- Использование отчетных документов компании, что упрощает подсчеты.
Чаще всего прямым способом отчет строится с применением данных о прибылях и убытках с внесением корректировок в соответствии с внутренней отчетной документацией.
Можно использовать вот такую схему построения отчета при помощи прямого метода:
2. Косвенный способ построения документа.
[adsense2]
Можно для проверки данных и для более точного понимания движения денег предприятия использовать и косвенный метод построения отчета, что прямо противоположен прямому.
Основа косвенного метода – корректировка реальных доходов в связи с проведенными некоммерческими сделками и изменениями, которые имели место быть в операционном оборотном потоке средств.
Чтобы построить отчет по косвенному методу, нужно преодолеть четыре ступени:
- Определить чистый доход предприятия, используя отчетную документацию.
- Добавить сумму расходов, которые имели место быть, но при этом не влияли на движение денег, например, амортизация автомобиля при перевозке груза.
- Добавить / прибавить любые изменения, которые были в среде текущих активов, не используя при этом раздел «денежные средства».
- Добавить / прибавить любые изменения, которые были в разделах краткосрочных обязательств, не затронутых выплатами процентов.
Определить ДП по косвенному методу поможет вот эта схема:
Формирование отчета по косвенному методу имеет свои преимущества:
- Можно легко понять, куда была инвестирована прибыль компании.
- Видно, как именно были овеществлены заработанные денежные средства.
- Легкость расчетов, даже по сравнению с прямым методом.
- Несложно найти связь между суммой прибыли и изменениями, которые имели место быть в оборотных средствах.
- Возможность найти те ячейки, где «зависают» крупные суммы, и исправить эти изъяны, чтобы инвестировать полученную прибыль.
Форма 4: отчет о движении денежных средств нужно строить по новым правилам
В 2011 году в связи с Приказом Минфина на смену форме № 3 пришла форма 4.
Главное отличие формы 4 в том, что теперь в отчете нужно указывать информацию не только о реальных денежных средствах, но и о так называемых денежных эквивалентах: высоколиквидных инвестициях.
Если говорить о примерах денежных эквивалентов, то можно вспомнить депозиты, выплаты в которых производятся не помесячно / поквартально / ежегодно, а – до востребования.
В форме 4 обязательно нужно указать:
- денежные потоки компании;
- остатки средств на конец периода, по которому вы готовите отчет.
Важно помнить, что именно не является денежными потоками:
№ | К денежным потокам не относятся |
|---|---|
1. | Платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например – суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета) |
2. | Поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет) |
3. | Валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка |
4. | Обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции) |
5. | Иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации |
Можно использовать вот такой пример бланка формы 4:
Если вы занимаетесь бизнесом, то придется взять хорошего бухгалтера для ведения документации или же самому научиться строить отчет о движении денежных средств, поскольку это обязательное условие Минфина.
