Подоходный налог в Германии: пояснение + разбор расчета

Подоходный налог в Германии (Einkommensteuer и Lohnsteuer) — основной источник наполнения государственного бюджета. В общей сумме всех поступлений он составляет 40%.

Разобраться в порядке начисления налога на доходы довольно сложно, именно поэтому молодые предприниматели, которые задействуют наемный труд, довольно часто обращаются за помощью к консультантам. Ведь именно они отвечают за перечисление ежемесячных платежей в казну государства.

Если сравнить с тем, как все устроено у нас, то порядок расчета налога не имеет ничего общего с нашей системой налогообложения, хотя бы потому что там установлена прогрессивная шкала ставок, и в учет берутся такие факторы:

• наличие детей;
• семейное положение;
• размер зарплат обоих супругов.

В России все гораздо проще — доход равен базе налогообложения. А чтобы рассчитать платеж к оплате в бюджет, необходимо умножить ее на фиксированную ставку — 13 и 23% (в зависимости от размера полученного годового дохода).

Если вы собираетесь трудоустроиться в Германии или же вам просто интересна эта тема, то продолжайте читать статью.

Общие данные о подоходном налоге в ФРГ

Все физические лица, которые проживают на территории Германии более 180 дней в году — это налоговые резиденты государства. И если они получают доход, то автоматически у них возникают обязательства перед бюджетом.

В ФРГ подоходный налог является прямым и отправляется в бюджеты всех уровней в такой пропорции:

• 42,5% — в государственный;
• 42,5% — в казну федеральной земли;
• 15% — в местный совет.

Итак, в него входит:

1. Налог с зарплаты, а также от операций с недвижимостью.
2. Налог на доходы от операций с капиталом.

Чтобы понять суть и порядок начисления налога, представим ситуацию.

Работник устраивается на работу. Работодатель в свою очередь заключает с ним контракт, в котором прописывается оплата труда на год. Затем по специальной тарифной сетке Grundtabelle на эту сумму рассчитывается налог Einkommensteuer. Он делится на количество окладов.

От этой суммы рассчитывается ежемесячный платеж, уплачиваемый в бюджет. Он называется Lohnsteuer, и это своего рода аванс. За его своевременную оплату отвечает сам работодатель.

В конце года работодатель готовит документы, в которых указывает фактически выплаченную налогоплательщику годовую зарплату. Плюс ко всему у работника могут быть и другие доходы, например, от сдачи жилья в аренду, от продажи недвижимости. Но также в течение года человек несет определенные расходы, которые могут влиять на конечный размер базы налогообложения.

После подсчетов доходов и расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, заполняется налоговая декларация. В ней подсчитывается сумма конечного платежа. Затем происходит перерасчет, и по его итогу решается: нужно ли что-то доплатить или же, наоборот, государство вернет «лишние» деньги.

Объекты налогообложения

Под начисление подоходного налога попадают такие источники дохода:

• зарплата;
• ведение коммерческой деятельности;
• доходы самозанятых лиц;
• ведение промысловой деятельности, сельского или лесного хозяйства;
• операции с капиталов (депозиты в банках, выдача кредита из личных средств под проценты) — облагается отдельно ставкой 25% от полученной прибыли;
• сдача жилой недвижимости в аренду — полученный доход минус расходы (амортизационные отчисления, затраты на управление жильем, страховые взносы, оплата коммунальных услуг);
• продажа (отчуждение) недвижимости — стоимость сделки минус расходы (амортизация в случае ранней сдачи в аренду, затраты на приобретение имущества).

Важно! Если с момента покупки недвижимости прошло более 10 лет, то при ее продаже сделка не будет облагаться подоходным налогом.

В Германии также предусмотрены вычеты. Они позволяют снизить фискальную нагрузку и уменьшить налогооблагаемую базу.

Поэтому при подаче декларации налогоплательщик может указать (и, конечно, подтвердить) расходы, которые он понес с отчетном периоде. Сюда относятся:

• алименты;
• расходы родителя-одиночки на воспитание ребенка до 16 лет;
• оплата собственного обучения (повышение квалификации);
• страховые и благотворительные взносы в счет немецких учреждений;
• рабочие расходы;
• чрезвычайные затраты (на личное лечение / уход за больным членом семьи).

Расчет налога на доходы в Германии

1. Налоговые категории.

В ФРГ действует прогрессивная шкала налогообложения — чем выше доход, тем больше размер итогового платежа подоходного налога. Но в расчет берется не весь доход, а его часть, причем в зависимости от класса, к которому относится налогоплательщик.

Что дает налоговый класс? В зависимости от принадлежности устанавливается необлагаемый минимум, который вычитается из общей суммы дохода. И если правильно им воспользоваться, то можно сэкономить приличные деньги.

Всего было разработано 6 налоговых классов:

№	Налоговый класс	Характеристика	Необлагаемый минимум доходов
1.	Steuerklasse I	Лица, не состоящие в браке и не имеющие детей. Сюда же относятся те, кто находится в стадии развода и живет отдельно от супруга(и), в т. ч. если кто-то из партнеров проживает за рубежом.	€ 9.000
2.	Steuerklasse II	Родители, которые самостоятельно воспитывают детей. Матери-одиночки, одинокие отцы, овдовевшие супруги, на попечении которых остались дети.	€ 9.000 + € 1.908 (на одного ребенка) / € 2.148 (на двоих детей) / € 3388 (на троих детей)
3.	Steuerklasse III	Семьи, в которых один из партнеров не работает вовсе или получает значительно меньшую оплату труда.*	€ 9.000 * 2 € 18.000
4.	Steuerklasse IV	Семьи, в которых доходы обоих партнером примерно одинаковые.	€ 9.000 * 2 € 18.000
5.	Steuerklasse V	Автоматически присуждается партнеру класса Steuerklasse III.**	—
	Steuerklasse VI	Те, кто работают на нескольких работах. На одной работе присваивается один из пяти вышеперечисленных классов. По другим — шестой, который не предусматривает налоговый вычет.	—

* Необлагаемый минимум может быть удвоен. Это выгодно делать, если второй партнер вообще не работает, и тогда из дохода можно вычесть € 18000. А можно и вовсе не платить налог, если общий доход за год не превысил указанную сумму. Если же второй работает, то, возможно, лучше каждому остаться на базовом минимуме.

** Если один из супругов выбрал Steuerklasse III, то второй не имеет права учитывать или вычитать необлагаемый минимум в 9000 €. Поэтому он будет платить подоходный налог со всей полученной зарплаты.

Важно! Один раз в год можно сменить налоговый класс. Если в конце года при подаче декларации окажется выгодным изменить категорию принадлежности, то инспекторы пересчитают платеж и вернут излишне уплаченные в течение отчетного периода деньги.

Небольшая рекомендация: перед сдачей декларации воспользуйтесь автоматическими программами по подсчету подоходного налога в Германии. Так, вы сможете понять, какой класс лучше выбрать.

2. Понятие брутто и нетто зарплаты и откуда берется подоходный налог в Германии.

Следующий этап в изучении порядка начисления платежа — определение брутто и нетто зарплаты.

Брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn) — это вознаграждение наемного сотрудника, прописанное в контракте.

Нетто-зарплата (Netto-Arbeitslohn) — это «чистая» сумма денег, которую работник получает на расчетный счет. Она получается путем вычета налоговых сборов и социальных взносов из брутто-зарплаты.

Отчего же зависят отчисления из брутто-зарплаты? Факторов, влияющих на «чистую» зарплату несколько:

• размер самой оплаты труда
• единовременные суммы, такие как премии, надбавки, выплаты к Рождеству (в зависимости от места работы они могут учитываться как для определения дохода, так и не браться в расчет);
• семейное положение;
• наличие детей и их количество;
• место работы (на какой земле работает лицо);
• медицинская страховка;
• наличие и распределение налоговых послаблений между супругами.

Но важно понимать, что подоходный налог в Германии рассчитывается исходя из размера брутто-зарплаты:

1. Работодатель устанавливает размер годовой оплаты труда.
2. Если эта сумма ниже необлагаемого минимума (в 2018 году он равен € 9.000), то работнику не начисляется налог на доходы. Но все же из его зарплаты будут высчитываться социальные и страховые сборы и налоги. Это независимые от размера зарплаты выплаты.
3. В случаях, когда оплата труда превышает установленный минимум, то из брутто-зарплаты вычитается € 9.000 (установлен в 2018 году). Например, годовой доход налогоплательщика составляет € 40.000. База налогообложения равна € 40.000 — 9.000 = € 31.000.
4. Затем применяется налоговая ставка, которая зависит от величины дохода. Полученная сумма подоходного налога в Германии имеет название Einkommensteuer.
5. Для расчета ежемесячного платежа Lohnsteuer Einkommensteuer делится на количество зарплат — 12, 13 и даже 14.

В определении нетто-зарплаты, подоходного налога в Германии и других обязательных налогов и социальных выплат помогают онлайн-калькуляторы. Рекомендуем эти сайты:

• https://www.bmf-steuerrechner.de/bl2018/
• https://www.brutto-netto-rechner.info
• http://www.n-heydorn.de/steuer.html

Пример онлайн-калькулятора для расчета налогов, страховых взносов и определения нетто-зарплаты:

3. Поддержка солидарности — надбавка к подоходному налогу.

После объединения Германии был введен сбор в поддержку восточной части федерации и для гармонизации экономики всех регионов. И это солидарный налог Solidaritätszuschlag. Этот платеж особенный, так как рассчитывается не от брутто-зарплаты, а от подоходного налога Lohnsteuer, и составляет 5,5%.

Например, ежемесячный налог на доходы составляет € 300. Тогда надбавка равна € 16,5.

Если в конце года произошел перерасчет Einkommensteuer и Lohnsteuer, то солидарный налог также меняется.

При Lohnsteuer меньше € 81, надбавка не взимается.

4. Ставки подоходного налога в Германии и порядок его расчета.

Итак, размер налога напрямую зависит от получаемого дохода. Здесь главенствует принцип: чем больше получаешь, тем больше отдаешь в казну государства.

Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

Уже было упомянуто, что есть необлагаемый минимум и ежегодно он поднимается. В 2018 году он составляет € 9.000. В прошлом он был € 8.820.

Рассмотрим тенденцию изменений базового минимума Grundfreibetrag за последние годы:

Перевод значений таблицы:

Jahr	Год
Grundfreibetrag für Ledige	Базовый минимум для одиноких
Grundfreibetrag für Verheiratete (bei gemeinsamer Veranlagung zur Einkommensteuer)	Базовый минимум для женатых пар (для совместной оценки дохода)
Eingangssteuersatz	Ставка налога
Spitzensteuersatz	Максимальная ставка налога

Итак, после определения необлагаемого минимума можно переходить к разбору понятия налоговой зоны. Это границы дохода, для которых предусмотрена налоговая ставка.

№	Налоговая зона	Перевод названия	Диапазон доходов	Размер ставки
1.	Nullzone	Нулевая зона	До € 9.000	0%
2.	Untere Progressionszone	Нижняя зона прогрессивной ставки	€ 9.001 – 13.996	14 – 24%
3.	Obere Progressionszone	Верхняя зона прогрессивной ставки	€ 13.997 – 54.949	24 – 42%
4.	1. Proportionalzone	Первая фиксированная зона	€ 54.950 – 260.532	42%
5.	2. Proportionalzone, Reichensteuer	Вторая фиксированная зона	Более € 260.533	45%

Данные таблицы взяты с немецкого источника: https://financieel.infonu.nl/

Важно! Для Германии характерно такое понятие, как холодная прогрессия. Это термин, используемый для налогового бремени — когда растет зарплата, увеличивается часть подоходного налога в ней, причем в большей степени, чем относительная величина роста номинального дохода.

Но ведь справедливо, когда уровень роста зарплаты выше, чем инфляция. Поэтому в 2016 были приняты правки по поводу подоходного налога.

В зависимости от размера средней и предельной (максимальной) ставки зависит налоговое обременение дохода (зарплаты):

• Средняя ставка показывает взаимосвязь между размером налога и базой налогообложения. Чем больше доход, тем ближе средняя ставка к предельной (45%).
• Предельная ставка указывает на процентную ставку дополнительного дохода.

Эту взаимосвязь можно проследить по нижеприведенным графикам:

На примере это выглядит таким образом:

Поэтому для каждой налоговой зоны существует своя формула расчета подоходного налога в Германии:

№	Зона	Диапазон доход (2018)	Формула расчета
1.	Нулевая зона	До € 9.000	—
2.	Нижняя зона прогрессивной ставки	€ 9.001 – 13.996	(997,8 * y + 1,400) * y
3.	Верхняя зона прогрессивной ставки	€ 13.997 – 54.949	(220,13 * z + 2 397) * z + 948,49
4.	Первая фиксированная зона	€ 54.950 – 260.532	0,42 * х - 8 621,75
5.	Вторая фиксированная зона	Более € 260.533	0,45 * х - 16 437,7

Где:

• y — одна десятитысячная часть части налогооблагаемого дохода, округленная от основной суммы освобождения;
• z — десятитысячная часть части налогооблагаемого дохода в размере € 13.996, округленная до полной суммы в евро;
• х — налогооблагаемый доход, округленный до полной суммы в евро.

Все данные взяты с источника: https://www.lohn-info.de/

Перечень обязательно уплачиваемых в Германии налогов.

Как рассчитать подоходный налог?
Зарплаты и налоги в Германии.

Как в Германии декларируется подоходный налог?

Немцы крайне бережливы к деньгам, поэтому они тщательно подсчитывают свои доходы и расходы. Следовательно, и декларируют их. Выше мы уже упоминали, что можно уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым вернуть часть уплаченных денег, но для этого нужно обязательно подтвердить свои затраты.

Особенности налоговой декларации Einkommensteuererklärung:

1. Некоторые налогоплательщики 1 и 2 класса могут быть освобождены от заполнения и подачи отчетного документа.
2. Остальные классы в обязательном порядке сдают декларацию. Супружеские пары подписывают один документ и подают его вместе по умолчанию.
3. Расходы, влияющие на размер базы налогообложения, должны быть документально подтверждены. Исключение — установленные законодательством суммы, которые списываются автоматически, например, € 1.000 для расходов на рабочие расходы.
4. При обязательном порядке подачи декларации это нужно сделать до:
   • 31 мая следующего года за отчетным периодом — для тех, кто самостоятельно заполняет документ;
   • 31 декабря следующего года за отчетным периодом — для тех, кто пользуется услугами налоговых консультантов Steuerberater.

Как заполнить налоговую накладную? Есть три способа:

1. Обратиться к налоговому консультанту

   Этот вариант особенно актуален для не граждан Германии, которые приехали сюда зарабатывать. В силу непонимания и незнания множества нюансов, влияющих на размер конечного подоходного налога, можно многое упустить.

   А учитывая тот факт, что в большинстве случает налоговая служба возвращает часть уплаченных средств, важно правильно задокументировать доходы и расходы.

   Услуги специалистов платные — от € 100 до 300, но экономия порой достигает € 1.000, поэтому все же лучше не скупиться.

2. Самостоятельно при помощи специальных сервисов

   В Интернете можно найти специальные программы и автоматизированные сайты, которые позволяют рассчитать налог. Но все же для этого нужен определенный опыт, который позволит не только правильно заполнить документ, но и учесть расходы.

3. Отправиться в налоговую за бланком декларации

   Ее также можно найти на официальном сайте Finanzamt: http://www.steuerliches-info-center.de/DE/Home/home_node.html

   Это уже «продвинутый» уровень, так как к декларации нужно добавить листы отдельных форм, которые позволяют зафиксировать расходы.

Порядок подачи декларации по подоходному налогу в Германии:

1. Подписать заполненный документ. В случае подачи общей декларации подписи ставят оба партнера.
2. Приложить копии документов, подтверждающих расходы.
3. Отправить конверт с документами по почте на адрес местного отделения налоговой службы.

После того как налоговая служба приняла декларацию, она изучает приложенные счета и чеки. Если каких-то бумаг не хватает, то налогоплательщик будет уведомлен об этом. Чтобы отправить недостающие документы ему отводится определенное время, иначе приведенные расходы не будут учтены.

Если все в порядке, то специалист Finanzamt обратно отправляет чеки и подтверждение приема декларации. После проверки полученных данных налогоплательщику высылается заключение с положительным ответом или отказом (со ссылками на законодательные акты).

На опротестование решения налоговой службы дается один месяц, и зачастую консультанты видят смысл в том, чтобы бороться за возврат денег.

В случае положительного ответа ранее уплаченные «лишние» деньги перечисляются на счет налогоплательщика.

В понимании всех принципов начисления и уплаты подоходный налог в Германии довольно сложный и запутанный. К тому же фискальная нагрузка довольно высокая, но все же именно она обеспечивает такой уровень социальной надежности в государстве. Но само же правительство предлагает легальные способы уменьшить налоговое бремя. Для этого достаточно лишь хранить чеки за оплату понесенных трат и правильно работать с классами налогоплательщиков.