Подоходный налог в Германии (Einkommensteuer и Lohnsteuer) — основной источник наполнения государственного бюджета. В общей сумме всех поступлений он составляет 40%.
Разобраться в порядке начисления налога на доходы довольно сложно, именно поэтому молодые предприниматели, которые задействуют наемный труд, довольно часто обращаются за помощью к консультантам. Ведь именно они отвечают за перечисление ежемесячных платежей в казну государства.
Если сравнить с тем, как все устроено у нас, то порядок расчета налога не имеет ничего общего с нашей системой налогообложения, хотя бы потому что там установлена прогрессивная шкала ставок, и в учет берутся такие факторы:
- наличие детей;
- семейное положение;
- размер зарплат обоих супругов.
В России все гораздо проще — доход равен базе налогообложения. А чтобы рассчитать платеж к оплате в бюджет, необходимо умножить ее на фиксированную ставку — 13 и 23% (в зависимости от размера полученного годового дохода).
Если вы собираетесь трудоустроиться в Германии или же вам просто интересна эта тема, то продолжайте читать статью.
Общие данные о подоходном налоге в ФРГ
Все физические лица, которые проживают на территории Германии более 180 дней в году — это налоговые резиденты государства. И если они получают доход, то автоматически у них возникают обязательства перед бюджетом.
В ФРГ подоходный налог является прямым и отправляется в бюджеты всех уровней в такой пропорции:
- 42,5% — в государственный;
- 42,5% — в казну федеральной земли;
- 15% — в местный совет.
Итак, в него входит:
- Налог с зарплаты, а также от операций с недвижимостью.
- Налог на доходы от операций с капиталом.
Чтобы понять суть и порядок начисления налога, представим ситуацию.
Работник устраивается на работу. Работодатель в свою очередь заключает с ним контракт, в котором прописывается оплата труда на год. Затем по специальной тарифной сетке Grundtabelle на эту сумму рассчитывается налог Einkommensteuer. Он делится на количество окладов.
От этой суммы рассчитывается ежемесячный платеж, уплачиваемый в бюджет. Он называется Lohnsteuer, и это своего рода аванс. За его своевременную оплату отвечает сам работодатель.
В конце года работодатель готовит документы, в которых указывает фактически выплаченную налогоплательщику годовую зарплату. Плюс ко всему у работника могут быть и другие доходы, например, от сдачи жилья в аренду, от продажи недвижимости. Но также в течение года человек несет определенные расходы, которые могут влиять на конечный размер базы налогообложения.
После подсчетов доходов и расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, заполняется налоговая декларация. В ней подсчитывается сумма конечного платежа. Затем происходит перерасчет, и по его итогу решается: нужно ли что-то доплатить или же, наоборот, государство вернет «лишние» деньги.
Объекты налогообложения
Под начисление подоходного налога попадают такие источники дохода:
- зарплата;
- ведение коммерческой деятельности;
- доходы самозанятых лиц;
- ведение промысловой деятельности, сельского или лесного хозяйства;
- операции с капиталов (депозиты в банках, выдача кредита из личных средств под проценты) — облагается отдельно ставкой 25% от полученной прибыли;
- сдача жилой недвижимости в аренду — полученный доход минус расходы (амортизационные отчисления, затраты на управление жильем, страховые взносы, оплата коммунальных услуг);
- продажа (отчуждение) недвижимости — стоимость сделки минус расходы (амортизация в случае ранней сдачи в аренду, затраты на приобретение имущества).
Важно! Если с момента покупки недвижимости прошло более 10 лет, то при ее продаже сделка не будет облагаться подоходным налогом.
В Германии также предусмотрены вычеты. Они позволяют снизить фискальную нагрузку и уменьшить налогооблагаемую базу.
Поэтому при подаче декларации налогоплательщик может указать (и, конечно, подтвердить) расходы, которые он понес с отчетном периоде. Сюда относятся:
- алименты;
- расходы родителя-одиночки на воспитание ребенка до 16 лет;
- оплата собственного обучения (повышение квалификации);
- страховые и благотворительные взносы в счет немецких учреждений;
- рабочие расходы;
- чрезвычайные затраты (на личное лечение / уход за больным членом семьи).
Расчет налога на доходы в Германии
[adsense1]
1. Налоговые категории.
В ФРГ действует прогрессивная шкала налогообложения — чем выше доход, тем больше размер итогового платежа подоходного налога. Но в расчет берется не весь доход, а его часть, причем в зависимости от класса, к которому относится налогоплательщик.
Что дает налоговый класс? В зависимости от принадлежности устанавливается необлагаемый минимум, который вычитается из общей суммы дохода. И если правильно им воспользоваться, то можно сэкономить приличные деньги.
Всего было разработано 6 налоговых классов:
| № | Налоговый класс | Характеристика | Необлагаемый минимум доходов |
|---|---|---|---|
| 1. | Steuerklasse I | Лица, не состоящие в браке и не имеющие детей. Сюда же относятся те, кто находится в стадии развода и живет отдельно от супруга(и), в т. ч. если кто-то из партнеров проживает за рубежом. | € 9.000 |
| 2. | Steuerklasse II | Родители, которые самостоятельно воспитывают детей. Матери-одиночки, одинокие отцы, овдовевшие супруги, на попечении которых остались дети. | € 9.000 + € 1.908 (на одного ребенка) / € 2.148 (на двоих детей) / € 3388 (на троих детей) |
| 3. | Steuerklasse III | Семьи, в которых один из партнеров не работает вовсе или получает значительно меньшую оплату труда.* | € 9.000 * 2 € 18.000 |
| 4. | Steuerklasse IV | Семьи, в которых доходы обоих партнером примерно одинаковые. | € 9.000 * 2 € 18.000 |
| 5. | Steuerklasse V | Автоматически присуждается партнеру класса Steuerklasse III.** | — |
| Steuerklasse VI | Те, кто работают на нескольких работах. На одной работе присваивается один из пяти вышеперечисленных классов. По другим — шестой, который не предусматривает налоговый вычет. | — |
* Необлагаемый минимум может быть удвоен. Это выгодно делать, если второй партнер вообще не работает, и тогда из дохода можно вычесть € 18000. А можно и вовсе не платить налог, если общий доход за год не превысил указанную сумму. Если же второй работает, то, возможно, лучше каждому остаться на базовом минимуме.
** Если один из супругов выбрал Steuerklasse III, то второй не имеет права учитывать или вычитать необлагаемый минимум в 9000 €. Поэтому он будет платить подоходный налог со всей полученной зарплаты.
Важно! Один раз в год можно сменить налоговый класс. Если в конце года при подаче декларации окажется выгодным изменить категорию принадлежности, то инспекторы пересчитают платеж и вернут излишне уплаченные в течение отчетного периода деньги.
Небольшая рекомендация: перед сдачей декларации воспользуйтесь автоматическими программами по подсчету подоходного налога в Германии. Так, вы сможете понять, какой класс лучше выбрать.
2. Понятие брутто и нетто зарплаты и откуда берется подоходный налог в Германии.
[adsense2]
Следующий этап в изучении порядка начисления платежа — определение брутто и нетто зарплаты.
Брутто-зарплата (Brutto-Arbeitslohn) — это вознаграждение наемного сотрудника, прописанное в контракте.
Нетто-зарплата (Netto-Arbeitslohn) — это «чистая» сумма денег, которую работник получает на расчетный счет. Она получается путем вычета налоговых сборов и социальных взносов из брутто-зарплаты.
Отчего же зависят отчисления из брутто-зарплаты? Факторов, влияющих на «чистую» зарплату несколько:
- размер самой оплаты труда
- единовременные суммы, такие как премии, надбавки, выплаты к Рождеству (в зависимости от места работы они могут учитываться как для определения дохода, так и не браться в расчет);
- семейное положение;
- наличие детей и их количество;
- место работы (на какой земле работает лицо);
- медицинская страховка;
- наличие и распределение налоговых послаблений между супругами.
Но важно понимать, что подоходный налог в Германии рассчитывается исходя из размера брутто-зарплаты:
- Работодатель устанавливает размер годовой оплаты труда.
- Если эта сумма ниже необлагаемого минимума (в 2018 году он равен € 9.000), то работнику не начисляется налог на доходы. Но все же из его зарплаты будут высчитываться социальные и страховые сборы и налоги. Это независимые от размера зарплаты выплаты.
- В случаях, когда оплата труда превышает установленный минимум, то из брутто-зарплаты вычитается € 9.000 (установлен в 2018 году). Например, годовой доход налогоплательщика составляет € 40.000. База налогообложения равна € 40.000 — 9.000 = € 31.000.
- Затем применяется налоговая ставка, которая зависит от величины дохода. Полученная сумма подоходного налога в Германии имеет название Einkommensteuer.
- Для расчета ежемесячного платежа Lohnsteuer Einkommensteuer делится на количество зарплат — 12, 13 и даже 14.
В определении нетто-зарплаты, подоходного налога в Германии и других обязательных налогов и социальных выплат помогают онлайн-калькуляторы. Рекомендуем эти сайты:
- https://www.bmf-steuerrechner.de/bl2018/
- https://www.brutto-netto-rechner.info
- http://www.n-heydorn.de/steuer.html
Пример онлайн-калькулятора для расчета налогов, страховых взносов и определения нетто-зарплаты:
3. Поддержка солидарности — надбавка к подоходному налогу.
[adsense3]
После объединения Германии был введен сбор в поддержку восточной части федерации и для гармонизации экономики всех регионов. И это солидарный налог Solidaritätszuschlag. Этот платеж особенный, так как рассчитывается не от брутто-зарплаты, а от подоходного налога Lohnsteuer, и составляет 5,5%.
Например, ежемесячный налог на доходы составляет € 300. Тогда надбавка равна € 16,5.
Если в конце года произошел перерасчет Einkommensteuer и Lohnsteuer, то солидарный налог также меняется.
При Lohnsteuer меньше € 81, надбавка не взимается.
4. Ставки подоходного налога в Германии и порядок его расчета.
Итак, размер налога напрямую зависит от получаемого дохода. Здесь главенствует принцип: чем больше получаешь, тем больше отдаешь в казну государства.
Уже было упомянуто, что есть необлагаемый минимум и ежегодно он поднимается. В 2018 году он составляет € 9.000. В прошлом он был € 8.820.
Рассмотрим тенденцию изменений базового минимума Grundfreibetrag за последние годы:
Перевод значений таблицы:
| Jahr | Год |
| Grundfreibetrag für Ledige | Базовый минимум для одиноких |
| Grundfreibetrag für Verheiratete (bei gemeinsamer Veranlagung zur Einkommensteuer) | Базовый минимум для женатых пар (для совместной оценки дохода) |
| Eingangssteuersatz | Ставка налога |
| Spitzensteuersatz | Максимальная ставка налога |
Итак, после определения необлагаемого минимума можно переходить к разбору понятия налоговой зоны. Это границы дохода, для которых предусмотрена налоговая ставка.
| № | Налоговая зона | Перевод названия | Диапазон доходов | Размер ставки |
|---|---|---|---|---|
| 1. | Nullzone | Нулевая зона | До € 9.000 | 0% |
| 2. | Untere Progressionszone | Нижняя зона прогрессивной ставки | € 9.001 – 13.996 | 14 – 24% |
| 3. | Obere Progressionszone | Верхняя зона прогрессивной ставки | € 13.997 – 54.949 | 24 – 42% |
| 4. | 1. Proportionalzone | Первая фиксированная зона | € 54.950 – 260.532 | 42% |
| 5. | 2. Proportionalzone, Reichensteuer | Вторая фиксированная зона | Более € 260.533 | 45% |
Данные таблицы взяты с немецкого источника: https://financieel.infonu.nl/
Важно! Для Германии характерно такое понятие, как холодная прогрессия. Это термин, используемый для налогового бремени — когда растет зарплата, увеличивается часть подоходного налога в ней, причем в большей степени, чем относительная величина роста номинального дохода.
Но ведь справедливо, когда уровень роста зарплаты выше, чем инфляция. Поэтому в 2016 были приняты правки по поводу подоходного налога.
В зависимости от размера средней и предельной (максимальной) ставки зависит налоговое обременение дохода (зарплаты):
- Средняя ставка показывает взаимосвязь между размером налога и базой налогообложения. Чем больше доход, тем ближе средняя ставка к предельной (45%).
- Предельная ставка указывает на процентную ставку дополнительного дохода.
Эту взаимосвязь можно проследить по нижеприведенным графикам:
[adsense4]
На примере это выглядит таким образом:
Поэтому для каждой налоговой зоны существует своя формула расчета подоходного налога в Германии:
| № | Зона | Диапазон доход (2018) | Формула расчета |
|---|---|---|---|
| 1. | Нулевая зона | До € 9.000 | — |
| 2. | Нижняя зона прогрессивной ставки | € 9.001 – 13.996 | (997,8 * y + 1,400) * y |
| 3. | Верхняя зона прогрессивной ставки | € 13.997 – 54.949 | (220,13 * z + 2 397) * z + 948,49 |
| 4. | Первая фиксированная зона | € 54.950 – 260.532 | 0,42 * х - 8 621,75 |
| 5. | Вторая фиксированная зона | Более € 260.533 | 0,45 * х - 16 437,7 |
Где:
- y — одна десятитысячная часть части налогооблагаемого дохода, округленная от основной суммы освобождения;
- z — десятитысячная часть части налогооблагаемого дохода в размере € 13.996, округленная до полной суммы в евро;
- х — налогооблагаемый доход, округленный до полной суммы в евро.
Все данные взяты с источника: https://www.lohn-info.de/
Перечень обязательно уплачиваемых в Германии налогов.
Как рассчитать подоходный налог?
Зарплаты и налоги в Германии.
Как в Германии декларируется подоходный налог?
Немцы крайне бережливы к деньгам, поэтому они тщательно подсчитывают свои доходы и расходы. Следовательно, и декларируют их. Выше мы уже упоминали, что можно уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым вернуть часть уплаченных денег, но для этого нужно обязательно подтвердить свои затраты.
Особенности налоговой декларации Einkommensteuererklärung:
- Некоторые налогоплательщики 1 и 2 класса могут быть освобождены от заполнения и подачи отчетного документа.
- Остальные классы в обязательном порядке сдают декларацию. Супружеские пары подписывают один документ и подают его вместе по умолчанию.
- Расходы, влияющие на размер базы налогообложения, должны быть документально подтверждены. Исключение — установленные законодательством суммы, которые списываются автоматически, например, € 1.000 для расходов на рабочие расходы.
- При обязательном порядке подачи декларации это нужно сделать до:
- 31 мая следующего года за отчетным периодом — для тех, кто самостоятельно заполняет документ;
- 31 декабря следующего года за отчетным периодом — для тех, кто пользуется услугами налоговых консультантов Steuerberater.
Как заполнить налоговую накладную? Есть три способа:
Обратиться к налоговому консультанту
Этот вариант особенно актуален для не граждан Германии, которые приехали сюда зарабатывать. В силу непонимания и незнания множества нюансов, влияющих на размер конечного подоходного налога, можно многое упустить.
А учитывая тот факт, что в большинстве случает налоговая служба возвращает часть уплаченных средств, важно правильно задокументировать доходы и расходы.
Услуги специалистов платные — от € 100 до 300, но экономия порой достигает € 1.000, поэтому все же лучше не скупиться.
Самостоятельно при помощи специальных сервисов
В Интернете можно найти специальные программы и автоматизированные сайты, которые позволяют рассчитать налог. Но все же для этого нужен определенный опыт, который позволит не только правильно заполнить документ, но и учесть расходы.
Отправиться в налоговую за бланком декларации
Ее также можно найти на официальном сайте Finanzamt: http://www.steuerliches-info-center.de/DE/Home/home_node.html
Это уже «продвинутый» уровень, так как к декларации нужно добавить листы отдельных форм, которые позволяют зафиксировать расходы.
Порядок подачи декларации по подоходному налогу в Германии:
- Подписать заполненный документ. В случае подачи общей декларации подписи ставят оба партнера.
- Приложить копии документов, подтверждающих расходы.
- Отправить конверт с документами по почте на адрес местного отделения налоговой службы.
После того как налоговая служба приняла декларацию, она изучает приложенные счета и чеки. Если каких-то бумаг не хватает, то налогоплательщик будет уведомлен об этом. Чтобы отправить недостающие документы ему отводится определенное время, иначе приведенные расходы не будут учтены.
Если все в порядке, то специалист Finanzamt обратно отправляет чеки и подтверждение приема декларации. После проверки полученных данных налогоплательщику высылается заключение с положительным ответом или отказом (со ссылками на законодательные акты).
На опротестование решения налоговой службы дается один месяц, и зачастую консультанты видят смысл в том, чтобы бороться за возврат денег.
В случае положительного ответа ранее уплаченные «лишние» деньги перечисляются на счет налогоплательщика.
В понимании всех принципов начисления и уплаты подоходный налог в Германии довольно сложный и запутанный. К тому же фискальная нагрузка довольно высокая, но все же именно она обеспечивает такой уровень социальной надежности в государстве. Но само же правительство предлагает легальные способы уменьшить налоговое бремя. Для этого достаточно лишь хранить чеки за оплату понесенных трат и правильно работать с классами налогоплательщиков.
