Меню

Подоходный налог в России: расчет с примерами

Подоходный налог в России – общая информация + подробный порядок расчета с примерами + описание 5 процентных ставок + разбор вычетов + описание налоговой отчетности.

podohodnyj-nalog-v-rossii

Подоходный налог в России знаком каждому официально трудоустроенную работнику. Он получает заработную плату, с которой и вычитаются всем известные 13%. Но на самом деле отчисления в бюджет затрагивают не только ежемесячное вознаграждение (сюда же относится премия, частью которой нужно поделиться с государством), но и любые доходы, полученные в денежной и натуральной форме.

Что касается порядка и особенностей расчета налога на доходы физических лиц, то у нас все довольно просто — никаких налоговых классов, прогрессивных ставок и необлагаемых минимумов, как, например, в Германии и других странах Западной Европы. Есть налоговая ставка и база, а также вычеты, которыми пользуется всего 10% наших сограждан.

Но все же на этом система налогообложения доходов не ограничивается. О чем нужно знать и как использовать свои знания — об этом в нашей статье.

Подоходный налог в России: общие сведения и особенности…

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым и взимается со всех доходов населения государства.

Он составляет процентную часть от полученной суммы дохода. Размер ставки зависит от налогового статуса лица (является он налоговым резидентом или нет), а также от характера дохода (вознаграждение за труд, продажа имущества, выигрыш в лотерею, получение в дар недвижимости).

Начисление и взимание подоходного налога регулируется Налоговым кодексом РФ главой 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Субъекты и объекты налогообложения.

Статья 207 НК РФ определяет налогоплательщиков подоходного налога в России:

  1. налоговые резиденты, то есть те, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение последующего года;
  2. налоговые нерезиденты, которые получают доходы на территории РФ.

Важно понимать, что статус налогового резидента или НЕрезидента зависит только от времени пребывания в России, но не от гражданства лица. То есть негражданин РФ или же человек без гражданства, который находится в пределах нашего государства более 183 дней в году, будет налоговым резидентом.

Если в течение отчетного года статус налогоплательщика меняется, то в конце периода необходимо сделать перерасчет. Например, с того момента как лицо стало налоговым резидентом подоходный налог должен удерживаться в размере 13%.

Теперь обратимся к статье 209 НК РФ, которая точно определяет объект налогообложения.

И это доход, получаемый:

  • в пределах, а также за пределами РФ — для резидентов;
  • в пределах РФ — для нерезидентов.

Итак, что же относится к облагаемым доходам:

  1. Оплата труда
  2. Дивиденды
  3. Получение страховых выплат
  4. Доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества
  5. Доходы от реализации активов: недвижимости, ценных бумаг, доли участия в капитале
  6. Доходы от использования авторских или смежных прав

Более подробно можно ознакомиться в пунктах 1 и 3 статьи 208 НК РФ. Для этого переходите по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Статья 217 определяет источники доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Всего их 72, но мы перечислим некоторых из них:

1.Государственные пособия
2.Пенсии
3.Компенсационные выплаты по возмещению вреда (ухудшение состояния здоровья, увольнение с работы)
4.Алименты
5.Гранты
6.Государственные единовременные выплаты
7.Стипендии
8.Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет
9.Подарки от ИП и организаций
10.Материальная помощь от работодателя

2. Налоговая база для определения налога на доходы.


Объект — один из шести важных элементов налогообложения. Именно при его возникновении у лица появляются обязанности перед государственным бюджетом. Простыми словами, это «повод» для начисления и удержания НДФЛ,

А вот налоговая база — это стоимостное выражение объекта, которое участвует в расчете платежа. Согласно статье 210 НК РФ она определяется по каждой отдельной категории доходов.

Это необходимо для того, чтобы установить процентные ставки, а также использовать налоговые вычеты.

Важно! Доходы, получаемые в валюте, пересчитываются по официальному курсу (на момент их получения).

Какой подоходный налог в России: подробный порядок расчета!

1) Ставки НДФЛ.

Как мы уже говорили, начисление налога на доходы в России имеет простую схему расчета:

Платеж в бюджет = База н/о * Ставка н/о

Классическая ставка — 13%. Получили зарплату, арендную плату, вознаграждение за проделанную работу, как самозанятое лицо? А может продали квартиру или автомобиль? Умножайте свой доход на 0,13 и определяйте платеж в бюджет.

Но это еще не все. Несмотря на всю простоту расчета, для разных категорий доходных источников законодательством установлено 5 процентных ставок (ст. 224). И для их определения можно воспользоваться простой схемой:

shemy-opredelenija-procentnyh-stavok

Теперь подробнее разберем все 5 процентных ставок:


Ставка н/оКатегории доходов
Для налоговых резидентов
1.13%Доходы, полученные из разных источников:
1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги;
2. доходы от сдачи имущества в аренду;
3. доходы от ведения предпринимательской деятельности (для ИП);
4. проценты по депозитам;
5. инвестиции;
6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет;
7. дивиденды, полученные от источников за пределами РФ.
2.35%1. Выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽;
2. доходы от банковских депозитов;
3. доходы в виде процентов или купонов по облигациям российских компаний;
4. сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
5. доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
6. проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
3.9%1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
2. доходы от доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданных до 1 января 2007 года.
Для налоговых нерезидентов
1.30%Все доходы, которые получают нерезиденты:
1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги;
2. доходы от сдачи в аренду имущества;
3. доходы от ведения предпринимательской деятельности в России (для ИП);
4. проценты по депозитам;
5. инвестиции;
6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет;
7. выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽.
2.15%Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
3.13%1. Доходы иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2. зарплата высококвалифицированных специалистов;
3. доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом;
4. доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
5. зарплата иностранных граждан или лиц без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в РФ.

Важно! Доходы, полученные гражданами государств-членов ЕАЭС от работы по найму в РФ, облагаются по ставке 13%.

2) «Скидки» со стороны государства — налоговые вычеты.


После определения ставки налогообложения следующим звеном в схеме расчета подоходного налога будет налоговый вычет. Это сумма, которая:

Важно! Право на вычет имеют только резиденты РФ, доходы которых облагаются по ставке 13%.

dohody-ot-kompanii-fl

Законодательством установлено 4 основных категорий налоговых вычетов. Разберем каждую из них:

  1. Стандартный налоговый вычет (ст. 218)

    Позволяет снизить ежемесячный платеж по налогу на доходы путем вычитания фиксированной суммы из базы налогообложения.

  2. Категория граждан,
    имеющих право
    на льготу
    Размер вычета
    1.• «Чернобыльцы»;
    • принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»;
    • инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»;
    • участники подземных испытаний ядерного оружия;
    • ликвидаторы радиационных аварий;
    • инвалиды Великой Отечественной войны и т.д.
    3 000 ₽
    2.• «Чернобыльцы»;
    • принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»;
    • инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»;
    • участники подземных испытаний ядерного оружия;
    • ликвидаторы радиационных аварий;
    • инвалиды Великой Отечественной войны и т.д.
    500 ₽
    3.Вычеты для родителей и опекунов
    3.1.На первого ребенка / на второго ребенка*1 400 ₽
    3.2.На третьего и каждого последующего ребенка3 000 ₽
    3.3.Для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя / для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на каждого ребенка:
    • до 18 лет, который является ребенком-инвалидом;
    • учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
    12 000 ₽ / 6 000 ₽

    * При наличии двух и более детей в возрасте до 18 лет, сумма вычетов суммируется. Например: 1 400 + 1 400 + 3 000. Общая сумма вычета на трех детей равна 5 800 ₽.

    Важно! Размер максимального дохода, превышение которого уже не позволяет воспользоваться стандартным вычетом, составляет 350 000 ₽.

  3. Социальный налоговый вычет (ст. 219)

    Здесь подразумевается возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога при расходах, потраченных на обучение и лечение как для себя, так и для близких родственников.

    С лимитами уменьшения налоговой базы и максимальных сумм к возврату вы можете ознакомиться на схеме:

  4. socialnye-nalogovye-vychety

  5. Имущественный налоговый вычет (ст. 220)

    Распространяется на улучшение жилищных условий (покупку, строительство жилой недвижимости) и воспользоваться им можно путем возврата уплаченных средств в бюджет или уменьшения ежемесячного платежа из зарплаты. Конечные суммы довольно привлекательные, поэтому стоит повозиться с документацией.

    Максимальные суммы расходов, которые могут быть учтены для возможности использования права на «скидку» от государства:

  6. vozvrat-naloga-podohodnogo

  7. Профессиональный налоговый вычет (ст. 221)

    Предоставляется при наличии документов, которые подтверждают расходы. Уменьшить размер подоходного налога таким способом могут:

    • индивидуальные предприниматели;
    • адвокаты и нотариусы;
    • подрядчики;
    • получатели авторского вознаграждения, а также те, кто реализовывает свои произведения.

    Без подтверждающих документов законодательством установлены лимиты в процентах от полученного дохода:

  8. professionalnye-nalogovye-vychety

3) Примеры расчета налога на доходы.


От теории перейдем к практике, и рассмотрим, какой подоходный налог в России, на примерах.

Пример 1:

Гражданка Черникина И.В. официально трудоустроена. Размер ее ежемесячной зарплаты равен 40 000 ₽. Помимо этого она сдает однокомнатную квартиру за 15 000 ₽ в месяц.

  1. Ежемесячный платеж в бюджет, который уплачивает работодатель Черникиной, как налоговый агент, равен: 40 * 13% = 5 200 ₽.
  2. Подоходный налог от аренды Черникина должна вносить в бюджет самостоятельно. И его размер составляет: 15 * 13% = 1 950 ₽.

Пример 2:

У гражданки Ивановой М.О. есть несовершеннолетний ребенок. Ее ежемесячный оклад составляет 25 000 ₽. Она имеет право на вычет в размере 1 400 ₽.

Поэтому платеж в бюджет будет рассчитан таким образом: (25 — 1,4) *13% = 3 068 ₽.

Если не воспользоваться правом на «скидку» и не подать заявление на имя работодателя, то подоходный налог будет больше: 25 * 13% = 3 250 ₽.

Таким образом, годовая экономия составит: (3 250 * 12) — (3068 * 12) = 2 184 ₽.

Пример 3:

Гражданин РФ Лазарев К.П. 10 января 2017 года продал квартиру стоимостью 2 500 000 ₽. После чего покинул страну и находился в Европе с 1 февраля 2017 года по 1 августа 2017 года.

Посчитаем количество дней, которые он был нерезидентом (28+31+30+31+30+31) = 181.

Отсчитает количество дней в 12 месяцах с момента сделки (с 10 января 2017 года по 10 января 2018 года), чтобы выяснить, сколько Лазарев был резидентом РФ: (21+31+30+31+30+31+10) = 184.

Таким образом, Лазарев заплатит налог с продажи квартиры по ставке 13%: 2,5 * 13% = 325 000 ₽.

Пример 4:

Гражданин Бондарев П.И. получает по 50 000 ₽ в месяц. В этом году он приобрел квартиру за 5 000 000 ₽. Он имеет право вернуть 260 000 ₽.

В год он заплатил следующую общую сумму подоходного налога: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. То есть в этом году он может вернуть только эту сумму (по сути размер НДФЛ будет равен нулю). Остаток (182 000 ₽) перейдет на следующий отчетный год.

Отчетность и оплата налога на доходы

1. Декларирование дохода для дальнейшей оплаты налога.

На работе за начисление, удержание подоходного налога и сдачу отчетности отвечает сам работодатель — налоговый агент (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В свою очередь, он обязуется подготовить и сдать такие документы:

  1. Справка 2-НДФЛ

    Подается в налоговую службу в двух случаях:

    • начисление и выплата работнику зарплаты, с которой будет удержан подоходный налог;
    • выплата дохода, с которой не удерживаются налоги.

    Также сам работник может запросить этот документ в бухгалтерии своего работодателя. Она может ему понадобиться для банка, если он собирается брать кредит, для нового рабочего места, чтобы продолжить пользоваться правом на налоговый вычет.

  2. Важно! Работодатель обязан сдать справки 2-НДФЛ на каждое трудоустроенное лицо по завершении календарного года до 1 апреля следующего.

  3. Декларация 6-НДФЛ

    Это расчет налогового агента, который выглядит как общий свод данных по всем работникам, а не каждому отдельному лицу.

    Сроки сдачи отчета:

    • 1 квартал — до 30 апреля включительно;
    • Полугодие — до 31 июля включительно;
    • 9 месяцев — до 31 октября включительно;
    • год — до 1 апреля.

С формой бланка 3-НДФЛ можно ознакомиться по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Следующий видеосюжет поможет разобраться,
что такое «подоходный налог» и зачем его платить:

2. Сроки подачи декларации и уплаты походного налога в России.

Если у лица возник объект налогообложения (смотри прошлый раздел), то до 30 апреля следующего года необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ в местное отделение ФНС. Если есть право на вычет или работодатель его не учел в каких-то месяцах, то можно подать заявление и приложить подтверждающие документы.

Важно! Своим правом на «скидку» можно воспользоваться в течение трех лет после его возникновения.

За несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф — до 30% от суммы налога, но не меньше 1 000 ₽.

После сдачи декларации необходимо внести указанную в ней сумму к оплате до 15 июля.

Подоходный налог в России — важнейший источник наполнения федерального и местных бюджетов. Любой работающий человек просто выплачивает его из своей зарплаты, редко вникая в тонкости процесса. А те, кто получают доходы из других источников не всегда знают, что делать и как рассчитать платеж к оплате. Надеется, теперь вы знаете все нюансы схемы его расчета.

Один комментарий
  1. YurPortal.Info 13.05.2018 / Ответить
Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector